स्वच्छ भारत उपकर 15 नवंबर, 2015 से उन सभी सेवाओं पर 0.5 फीसदी की दर से लागू हो जाएगा, जिन पर फिलहाल सेवा कर (सर्विस टैक्स) देय है। इससे हर 100 रुपये की कर योग्य सेवाओं पर टैक्स के रूप में महज 50 पैसे अदा करने होंगे। इस उपकर से प्राप्त होने वाली राशि का इस्तेमाल स्वच्छ भारत से जुड़े कदमों के प्रोत्साहन के साथ-साथ उनका वित्त पोषण करने में होगा।
स्वच्छ भारत उपकर लगाने के संबंध में कुछ आशंकाएं प्रकट की जा रही हैं, जैसे कि :
i. उन सेवाओं पर स्वच्छ भारत उपकर कितना होगा, जिन पर सेवा कर की वैकल्पिक दरों के तहत सर्विस टैक्स अदा किया जाता है ?
ii. स्वच्छ भारत उपकर की गणना के लिए कर योग्य सेवाओं का मूल्य कितना होगा ?
iii. क्या स्वच्छ भारत उपकर लगाने के लिए रिवर्स चार्ज वाली व्यवस्था लागू होगी ?
iv. स्वच्छ भारत उपकर के लिए कराधान की स्थिति (प्वाइंट) क्या होगी ?
इस संबंध में यह स्पष्ट किया जाता है कि उपर्युक्त सवालों के जवाब वित्त अधिनियम, 2015 की धारा 119 की उप-धारा (5) के प्रावधानों में दिए गए हैं, जिसके तहत सेवा कर के सभी प्रावधानों, जो वित्त अधिनियम 1994 के अध्याय 5 में निहित हैं, को स्वच्छ भारत उपकर के लिए लागू किया गया है। अतः यह बिल्कुल स्पष्ट है कि कर योग्य मूल्य की गणना, निर्धारण, छूट, भुगतान, सेवा कर पर देय पेनाल्टी समेत सभी प्रावधान स्वच्छ भारत उपकर के मामले में भी लागू माने जाएंगे।
सेवा कर को फिलहाल हवाई यात्रा एजेंटों, जीवन बीमा सेवा, विदेशी मुद्रा की खरीद/बिक्री से जुड़ी सेवा, लॉटरी वितरकों/बिक्री एजेंटों द्वारा दी जाने वाली सेवा पर वैकल्पिक दरों के हिसाब से लगाए जाता है। इसके लिए सेवा कर नियमों में उल्लेखित शर्तों का पूरा होना जरूरी है। उपर्युक्त सेवाओँ के संबंध में भी वैकल्पिक दरों पर स्वच्छ भारत उपकर लगाने का प्रावधान किया गया है। स्वच्छ भारत उपकर की वैकल्पिक दर निम्नलिखित होगी :
सेवा कर की देनदारी (वैकल्पिक दर पर) x 0.5/14
जहां तक स्वच्छ भारत उपकर लगाने के लिए कर योग्य मूल्य का सवाल है, यह ठीक उतना ही होगा जिस पर सेवा कर लगाया जाता है। स्वच्छ भारत उपकर की गणना कम किए गए मूल्य अथवा सेवा कर (मूल्य का निर्धारण) नियम, 2006 के तहत प्राप्त मूल्य, इनमें से जो भी हो, पर की जाएगी।
स्वच्छ भारत उपकर लगाने के संबंध में कुछ आशंकाएं प्रकट की जा रही हैं, जैसे कि :
i. उन सेवाओं पर स्वच्छ भारत उपकर कितना होगा, जिन पर सेवा कर की वैकल्पिक दरों के तहत सर्विस टैक्स अदा किया जाता है ?
ii. स्वच्छ भारत उपकर की गणना के लिए कर योग्य सेवाओं का मूल्य कितना होगा ?
iii. क्या स्वच्छ भारत उपकर लगाने के लिए रिवर्स चार्ज वाली व्यवस्था लागू होगी ?
iv. स्वच्छ भारत उपकर के लिए कराधान की स्थिति (प्वाइंट) क्या होगी ?
इस संबंध में यह स्पष्ट किया जाता है कि उपर्युक्त सवालों के जवाब वित्त अधिनियम, 2015 की धारा 119 की उप-धारा (5) के प्रावधानों में दिए गए हैं, जिसके तहत सेवा कर के सभी प्रावधानों, जो वित्त अधिनियम 1994 के अध्याय 5 में निहित हैं, को स्वच्छ भारत उपकर के लिए लागू किया गया है। अतः यह बिल्कुल स्पष्ट है कि कर योग्य मूल्य की गणना, निर्धारण, छूट, भुगतान, सेवा कर पर देय पेनाल्टी समेत सभी प्रावधान स्वच्छ भारत उपकर के मामले में भी लागू माने जाएंगे।
सेवा कर को फिलहाल हवाई यात्रा एजेंटों, जीवन बीमा सेवा, विदेशी मुद्रा की खरीद/बिक्री से जुड़ी सेवा, लॉटरी वितरकों/बिक्री एजेंटों द्वारा दी जाने वाली सेवा पर वैकल्पिक दरों के हिसाब से लगाए जाता है। इसके लिए सेवा कर नियमों में उल्लेखित शर्तों का पूरा होना जरूरी है। उपर्युक्त सेवाओँ के संबंध में भी वैकल्पिक दरों पर स्वच्छ भारत उपकर लगाने का प्रावधान किया गया है। स्वच्छ भारत उपकर की वैकल्पिक दर निम्नलिखित होगी :
सेवा कर की देनदारी (वैकल्पिक दर पर) x 0.5/14
जहां तक स्वच्छ भारत उपकर लगाने के लिए कर योग्य मूल्य का सवाल है, यह ठीक उतना ही होगा जिस पर सेवा कर लगाया जाता है। स्वच्छ भारत उपकर की गणना कम किए गए मूल्य अथवा सेवा कर (मूल्य का निर्धारण) नियम, 2006 के तहत प्राप्त मूल्य, इनमें से जो भी हो, पर की जाएगी।
[PIB]
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